各位老师：

近期有老师咨询自行研发专利相关费用报销、办理流程、无形资产认定及成果转化奖励、税收优惠等相关问题。为规范报销流程、明晰政策边界，结合《政府会计制度》《行政事业单位国有资产管理办法》及学校科研、财务、资产管理相关规定，现将专利权费用报销、后期维护、成果转化、税收优惠等事项统一温馨提示如下。

特别权属说明：专利权属明确区分个人专利与学校专利。由教师自筹资金、自行申请、无学校科研资源投入的个人非职务专利，不纳入学校资产、不予校内报销，不做资本化入账；利用学校科研设备、经费、工作任务等校内资源完成的职务发明（权属归学校），须严格按照制度区分费用化、资本化进行报销核算。

一、专利权支出资本化与费用化认定标准

按照会计核算要求，学校职务专利支出分为研究阶段支出和开发阶段支出，两类支出报销规则明确区分：

（一）研究阶段支出

专利前期调研、查新检索费、构思论证费、可行性研究费、资料费、差旅费、调研费、前期咨询费等支出全部按费用化报销，无需计入无形资产。

（二）开发阶段支出

同时符合以下五项条件，开发阶段支出可资本化，计入无形资产成本：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生未来经济利益（可转化、许可、转让、用于教学科研）；有足够技术、财务资源完成开发；支出能够可靠计量（有合同、发票、明细）；未同时满足以上五条的，全部按费用化报销。

开发阶段产生的专利申请费、申请附加费、公布印刷费、实质审查费、优先权要求费、复审费、专利登记费、公告印刷费、专利代理服务费、确权相关律师费、检索费、评估费、申请文件制作费、专利翻译费、年费（授权当年）等支出，经办人预判专利可成功授权的，需待取得专利授权证书后，归集全套支出凭证，先向科技处提交材料办理无形资产登记手续，获取资产编号，再到财务处办理资本化报销入账；预判最终不能取得专利授权，应在票据取得当年做费用化支出，凭合法票据办理报销手续。

二、专利后期维护费用

专利成功授权后，存续保护期内产生的年费等维护管理费用，依据学校科研项目经费管理办法规定，统一从项目间接费用（项目组管理费）中开支，报销时须提供该无形资产的资产编号。

三、科技成果转化收益分配政策

根据《西南林业大学科技成果转化管理暂行办法（2018年修订）》的规定，所有转化收益需在到账后6个月内完成发放。

（一）直接转让专利（现金收益）

1、团队自主转化：由成果完成人（团队）自主对接完成转让，学校与成果完成人分配比例为 10% : 90%；

2、学校协助转化：由学校统筹对接、组织完成转让，学校与成果完成人分配比例为 20% : 80%。

（二）作价入股转化（股权收益）

专利以股权、出资比例形式入股企业的，股权分配比例为：学校20%、成果完成人（团队）80%。学校所持股权统一委托云南西南林大科技开发有限公司管理。

四、专利相关税收优惠政策

结合国家增值税、个人所得税优惠条例，针对高校职务专利明确税收减免政策，具体如下：

（一）增值税：全额免征

专利转让、专利许可、专利作价入股，以及配套的技术咨询、技术服务，完成技术合同认定登记手续后，全额免征增值税。

（二）个人所得税：分级减免

1、现金转化奖励：职务专利转化发放的现金奖励，仅将备案金额的50%并入当月工资薪金计税，剩余50%免征个人所得税；

2、官方科技奖金：省级政府、国务院部委、国际组织颁发的专利类科技奖金，全额免征个人所得税；

3、股权形式奖励：以股权形式发放的专利奖励，暂不征收个人所得税，递延至股权分红、股权转让变现时依法缴税。

财务处

2026年5月9日